Asientos de ajuste en la conciliación bancaria (con ejemplo resuelto)
Al conciliar, el saldo del banco y el de la cuenta 572 casi nunca coinciden a la primera. Algunas diferencias se corrigen con un asiento de ajuste; otras no hay que tocarlas porque se resuelven solas el mes siguiente. Saber distinguirlas es la mitad de la conciliación.
La regla para saber si hay que hacer asiento
Hazte una pregunta por cada diferencia: ¿quién no lo ha registrado todavía?
- El banco lo tiene y la contabilidad no → hay que hacer un asiento de ajuste en la contabilidad. Ejemplos: comisiones, intereses, recibos domiciliados, devoluciones de recibos, transferencias recibidas que nadie avisó.
- La contabilidad lo tiene y el banco no → no hay asiento. Es una partida en tránsito que el banco registrará en los próximos días. Ejemplos: cheques entregados que el proveedor aún no ha cobrado, transferencias contabilizadas el último día del mes que el banco abona el día 1.
- Los dos lo tienen, pero distinto → es un error, y se corrige en quien se haya equivocado. Casi siempre es la contabilidad: un importe mal tecleado o un movimiento llevado a otra cuenta.
Ejemplo resuelto
Una empresa concilia su cuenta a 31 de marzo. Saldo según el extracto del banco: 12.501,05 €. Saldo de la cuenta 572 en contabilidad: 12.480,00 €. Al puntear aparecen estas diferencias:
| Partida | Importe | ¿Quién no lo tiene? |
|---|---|---|
| Comisión de mantenimiento cargada el 31/03 | 30,00 | Contabilidad |
| Intereses abonados (5,00 brutos, 0,95 de retención) | 4,05 | Contabilidad |
| Recibo de un cliente devuelto | 250,00 | Contabilidad |
| Comisión por la devolución | 3,00 | Contabilidad |
| Cheque entregado a un proveedor, aún sin cobrar | 600,00 | Banco |
| Transferencia de un cliente contabilizada el 31/03, abonada el 01/04 | 300,00 | Banco |
Asientos de ajuste
Solo para las cuatro primeras partidas, las que el banco ya tiene:
| Asiento | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Comisión de mantenimiento | 626 Servicios bancarios 30,00 | 572 Bancos 30,00 |
| Intereses cobrados | 572 Bancos 4,05 · 473 HP retenciones y pagos a cuenta 0,95 | 769 Otros ingresos financieros 5,00 |
| Recibo devuelto | 430 Clientes 250,00 | 572 Bancos 250,00 |
| Comisión de la devolución | 626 Servicios bancarios 3,00 | 572 Bancos 3,00 |
El recibo devuelto vuelve a la cuenta del cliente porque la deuda sigue viva: hay que volver a cobrarla. La comisión de la devolución se puede repercutir al cliente si el contrato lo permite, pero eso es otra factura.
Estado de conciliación
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Saldo de la 572 antes de ajustes | 12.480,00 |
| (−) Comisión de mantenimiento | −30,00 |
| (+) Intereses netos | 4,05 |
| (−) Recibo devuelto | −250,00 |
| (−) Comisión de la devolución | −3,00 |
| Saldo de la 572 ajustado | 12.201,05 |
| Saldo según el banco | 12.501,05 |
| (−) Cheque pendiente de cobro | −600,00 |
| (+) Transferencia en tránsito | 300,00 |
| Saldo del banco ajustado | 12.201,05 |
Los dos saldos ajustados coinciden: la conciliación está hecha. El cheque y la transferencia se quedan como partidas pendientes y, el mes siguiente, deberían aparecer en el extracto. Si un cheque sigue sin cobrarse meses después, toca averiguar por qué.
Errores que también se ajustan
- Importe mal tecleado. Contabilizaste 1.250,00 y el banco dice 1.520,00. Se corrige la diferencia (270,00) con el mismo asiento original, o se anula y se rehace.
- Movimiento en la cuenta bancaria equivocada. Pasa con clientes que tienen varias cuentas. Se traspasa de una subcuenta de la 572 a la otra.
- Movimiento duplicado. Típico al importar dos ficheros Norma 43 de periodos que se solapan. Se borra el duplicado. Ver movimientos duplicados al importar Norma 43.
Cómo reducir los ajustes
Casi todos los asientos de ajuste son movimientos que el banco registra solo: comisiones, intereses, recibos. Si importas el extracto completo en Norma 43 en lugar de teclear los movimientos que te pasa el cliente, aparecen todos de una vez y el programa propone el asiento. Si el cliente solo te manda PDF, conviértelo a Norma 43 comprobando los saldos.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un asiento de ajuste en la conciliación bancaria?
Es el asiento que registra en la contabilidad un movimiento que el banco ya ha hecho y la empresa no había contabilizado, como una comisión, unos intereses o un recibo devuelto.
¿Los cheques pendientes de cobro llevan asiento?
No. La empresa ya registró el pago; el banco lo registrará cuando el proveedor cobre el cheque. Se dejan como partida pendiente en el estado de conciliación.
¿Cómo se contabiliza un recibo devuelto?
Debe 430 Clientes y haber 572 Bancos por el importe del recibo, porque el cliente vuelve a deber ese dinero. La comisión de la devolución va a la 626.
¿Cómo se contabilizan los intereses de la cuenta con retención?
Debe 572 por el neto y 473 por la retención; haber 769 Otros ingresos financieros por el bruto.